Все предприниматели с осторожностью относятся к различным проверкам, так как они отнимают много сил и времени, к тому же есть большая вероятность того, что после очередной такой проверки проверяющими органами будет выявлены нарушения, которые приведут к начислениям пеней и штрафов. Если мы с вами грамотные руководители, то должны надлежащим образом подходить к организации документооборота, выстраивать процессы планирования, решать другие подобные вопросы. Самые сложные для организации проверки проводит Федеральная налоговая служба (далее ФНС). Попасть на нее не хотел бы никто – это очень затратный и неприятный процесс. Немногие знают, что и его можно спланировать, а если приложить  усилия, то избежать вовсе.

            По общепринятому заблуждению первую выездную проверку можно ждать не ранее чем через 3 года после образования юридического лица, но это уже давно не так.       Первое, что нам надо знать о том, как избежать выездной проверки, – это то, что существует специальный документ (в открытом доступе), в котором приведены критерии, влияющие на вероятность попадания организации в списки проверяемых. 30.05.2017 года  Приказом ФНС № ММ-3-06/333@ был введена в действие «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», именно в ней содержатся критерии, по которым ФНС определяет своих «счастливчиков». Ее мы и проанализируем в данной статье.

            Общедоступными критериями риска попасть на выездную проверку для налогоплательщика являются:

1.      Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой. Логика ФНС здесь довольна проста: если организации работают в одной отрасли, то налоговая нагрузка (процент от доходов) должен быть аналогичен другим предприятиям данной отрасли. Если у вас налоговая нагрузка ниже отраслевой, то просто проанализируйте свои затраты, возможно, вы строите свой бизнес на заемные денежные средства, вследствие чего проценты по ним увеличивают вашу расходную часть, что приводит к сокращению налоговой нагрузки. Или ваши объемы не позволяют оптимизировать затраты, как это делают более крупные игроки на рынке.

2.      Отражение в отчетности на протяжении нескольких периодов убытков. Вы создаете свои организации с целью извлечения прибыли, это прямо следует из статьи 50 Гражданского кодекса. Если организация несколько лет работает в убыток – она не эффективна и подлежит ликвидации (этого требует экономическая целесообразность).

3.      Отражение в отчетности значительных сумм налоговых вычетов. Этот пункт касается вычетов по НДС, рекомендованный порог – не более 89 %. Но на практике все зависит от местоположения вашей организации и вида деятельности: если вы экспортер, то у вас по умолчанию всегда будет сумма вычетов превышать сумму от реализации.

4.      Опережающие темпы роста расходов над темпами роста доходов. Опять все логично – если ваши расходы растут быстрее доходов, то через какое-то время вы переместитесь в пункт 2. А убыточные предприятия никому не нужны.

5.      Заработная плата ниже среднеотраслевой в регионе. Отклонения в несколько тысяч в данном случае несущественны, а вот значительные отклонения уже вызывают настороженные взгляды: если в вашей сфере работники получают в среднем 30 – 35 тысяч рублей, а у вас на предприятии 10-15, то будьте готовы обосновать различия.

6.      Неоднократное приближение к значениям, позволяющим применять специальные налоговые режимы. Тут у проверяющих возникают подозрения, что вы укрываете свои доходы с целью снижения налоговой нагрузки за счет перехода (нахождения) на более выгодные режимы. Суть подозрений в том, что при постоянном развитии предприятия маловероятно, будто организация из года в год находится в пограничном состоянии. Также налоговики обращают пристальное внимание на среднесписочную численность работников, так как применять специальные режимы могут предприятия, у которых не более 100 сотрудников.

7.      Отражение у ИП расходов, максимально приближенных к сумме доходов. Экономическая целесообразность – бизнес должен приносить доход, с которого должны платиться налоги.

8.      Заключение договоров с фирмами – перекупщиками или посредниками – без наличия надлежащей деловой цели. ФНС настороженно относится к транзитным фирмам, так как зачастую цепочки таких контрагентов рвутся на определенном звене. Бдительное наблюдение за такими фирмами позволяет фискальным органам не упустить недоимки налогов в бюджет.

9.      Непредоставление ответов на уведомление от ФНС. При неоднократном отказе дать пояснения по интересующему вопросу (молчание = форма отказа) ФНС начинает воспринимать налогоплательщика как недобросовестного.

10.  Многократная смена адреса («миграция» между налоговыми органами). Действующее предприятие не должно часто менять свое местоположение и соответственно инспекцию ФНС. Обращают внимание не только на нередкую смену адреса и на сам адрес. Если по вашему адресу зарегистрировано несколько организаций, то будьте уверены,  налоговая пометит вас флажком.

11.  Отклонение от среднеотраслевого уровня рентабельности (отношение прибыли к величине активов, капитала, затрат, выручки). Так же как и в пунктах 1,5 в относительных величинах предприятия одной сферы, по мнению проверяющих, должны быть максимально равны.

12.  Ведение деятельности с высоким налоговым риском. По своей сути данный пункт относится к «должной относительности» организации в выборе своих контрагентов и операций, проводимых с ними.

Выездная налоговая проверка может быть назначена по любому из вышеперечисленных пунктов. В инспекциях ФНС существуют специальные аналитические отделы, которые консолидируют и анализируют всю поступающую информацию из ваших отчетов, из отчетов ваших контрагентов, из других контролирующих органов. Изначально при загорании флажка ФНС направляет организации требования предоставить пояснения, так как есть множество факторов, способных оказывать влияние на организацию. Отвечать на требование нужно в обязательном порядке, это в ваших же интересах. Если ответ удовлетворит ФНС – все хорошо, если нет – шанс выездной проверки возрастает в разы. В первую очередь проанализируйте свою отрасль, узнайте все подводные камни. Наша организация предоставляет консультации по всем интересующим вопросам. Кто предупрежден, тот вооружен.

Источник: "Эксперт-Аудит"