Регистрация ИП – это осознанный выбор человека, намеренного заниматься коммерческой (предпринимательской) деятельностью, что в свою очередь предполагает получение принципиально нового вида дохода и необходимость уплачивать налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также, регистрируя ИП, необходимо помнить, что в соответствии с гражданским законодательством России, предприниматель отвечает всем своим имуществом, в том числе и по долгам, сформированным в результате коммерческой деятельности.

Как только регистрация ИП состоялась, физическое лицо получает статус налогоплательщика по коммерческим доходам. Если иное не было заявлено в установленном порядке, автоматически индивидуальный предприниматель подпадает под общую систему налогообложения (ОСНО). С этого момента он становится плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в части доходов от предпринимательской деятельности.

По имущественным доходам (налогу на имущество и транспортному налогу) индивидуальный предприниматель остается в прежнем статусе: исчислять самостоятельно эти налоги не надо. ФНС сама начислит их и пришлет уведомление по почте или через личный кабинет.

Если предприниматель хочет применять иную систему налогообложения – это делается в заявительном порядке.

Альтернативой ОСНО являются специальные режимы налогообложения:

1.      Упрощенная система налогообложения (УСН).

Регулируется главой 26.2 НК РФ. Перейти на т.н. «упрощенку» можно в течение 30 дней после регистрации ИП, либо до 31 декабря в преддверии нового финансового года. Данный режим налогообложения имеет два варианта: «доходы» с налоговой ставкой в 6 % и «доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15 %. Необходимо отметить, что указанны предельные ставки в соответствии с НК РФ, власти субъектов Федерации их могут снижать. Налоговый период – год. Декларация по налогу подается до 30 апреля следующего за отчетным года. При этом налогоплательщик обязан ежеквартально исчислять сумму налога к уплате и перечислять авансом в бюджет. Одним из основных недостатков данного режима является то, что налогоплательщик никогда не сможет сработать «в ноль», если у него есть выручка от продаж и наемные работники. Даже если расходы превысили доходы (в случае выбора 15-ти процентной системы), уплачивается минимальный налог в размере 1 % от реализации. Предельная сумма выручки от продаж для применения УСН составляет 150 млн. в год. Численность наемных работников не должна превышать 100 человек.

2.      Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Регулируется главой 26.3 НК РФ. Это один из самых лояльных налоговых режимов на сегодняшний день в России. Принцип налога в том, что нормативными актами устанавливаются физические показатели по определенным видам деятельности и базовая доходность этих показателей. С учетом корректирующих индексов (по региону и инфляции) рассчитывается вмененный доход применительно к той деятельности, по которой применятся т.н. «вмененка». Ставка налога – 15 %. Налоговый период – квартал, соответственно отчетность – ежеквартальная. Данная система налогообложения может сочетаться с другими режимами (кроме ЕСХН). Единый налог на вмененный доход можно применять только в отношении отдельных видов деятельности, перечень которых утвержден Налоговым кодексом. Однако, в силу того, что налог местный, перечень видов деятельности и значения корректирующих коэффициентов утверждаются органами местного самоуправления.

3.      Патентная система налогообложения (ПСН).

Относительно новый налог. Регулируется нормами главы 26.5 НК РФ. Этот налог могут применять только ИП. Принцип работы схож с ЕНВД. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующим видам предпринимательской деятельности, перечень которых утвержден НК РФ и уточняется законами субъектов Федерации. На уровне законодательства субъектов так же устанавливается размер потенциально возможного к получению годового дохода. Налоговая ставка – 6 %. У «патента» есть два основных плюса: во-первых, при применении ПСН не нужно отчитываться вообще. Налогоплательщик подает заявление и, в случае соответствия требованиям, оплачивает (еще до ведения деятельности и получения по ней доходов) и получает патент на занятие данным видом деятельности; во-вторых, патент можно взять на любое количество месяцев в течение года, что очень подходит для предпринимателей с сезонной реализацией. Предельная сумма выручки от продаж составляет 60 млн. в год.

Так же как и при ЕНВД, «патент» можно использовать параллельно с другой системой налогообложения, оптимизировав тем самым налоговые платежи.

4.      Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Данный налог (гл. 26.1 НК РФ) подойдет только для сельхозтоваропризводителей, статус которых устанавливается в соответствии с указанной главой кодекса. Несомненным плюсом данного специального налогового является ставка в 6 % при исчислении налоговой базы, как в варианте УСН «Доходы минус расходы». При этом в случае убытка налогоплательщик ЕСХН налога не заплатит. Начиная с 2019 года, те кто выбрал данную систему налогообложения, являются плательщиками НДС, исчисление и уплату которого можно избежать с учетом применения ст. 145 НК РФ.

5.      Налог на профессиональный доход. Так называемый «налог на самозанятых». (НПД).

Регулируется отдельным Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ. Данный закон, много обсуждался и оспаривался еще в  стадии проекта. Тем не менее, он во многом может снизить как налоговую, так и административную нагрузку для ИП. Ставка по налогу 4 % или 6 %. Налог является экспериментальным и введен на территории отдельных субъектов РФ.

При выборе системы налогообложения необходимо помнить, что для зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в соответствии с гл. 34 НК РФ установлен обязательный фиксированный платеж в ПФР и ФОМС. В 2019 году он составляет 36238 рублей. Кроме вышеизложенного необходимо учитывать, что ИП с наемными работниками и без них – это очень большая разница.

Во-первых, при наличии наемных работников возникает необходимость им платить заработную плату. Таким образом предприниматель становится налоговым агентом и уплачивает НДФЛ с оплаты труда (при любой системе налогообложения из вышеперечисленных). Резко возрастает число отчетов в ПФР, ФСС и, конечно, налоговую службу.

Во-вторых, до июля 2021 г. в отношении ИП без работников, применяющих ЕНВД и ПСН, действуют льготы, позволяющие не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при реализации продукции и услуг собственного производства.

В-третьих, для ИП , выбравших УСН (налоговая база — доходы), наличие наемных работников значимо влияет на порядок исчисления налога.

В-четвертых, порядок исчисления 1% в ПФР с суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей, при применении различных систем налогообложения принципиально разнится.

А для применения НПД наемные работники недопустимы.

В наших последующих статьях мы подробно изложим все плюсы и минусы каждой из указанных систем налогообложения. И даже раскроем некоторые профессиональные секреты.

Источник: "Эксперт-Аудит"