Главой 26.2 НК РФ в России была введена упрощенная система налогообложения (УСН), направленная на снижение административной и налоговой нагрузки  для экономических субъектов.

Индивидуальные предприниматели также могут выбрать УСН для оптимизации своей деятельности. Для этого необходимо написать соответствующее уведомление в ФНС в течение месяца после постановки на учет в качестве ИП (можно подать уведомление вместе со всем пакетом документов при регистрации) или до 31 декабря текущего года тем индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность и желают перейти на указанный спецрежим. Во втором случае, основным критерием, для перехода на УСН является предельная сумма дохода в размере 112,5 млн. рублей за 9 месяцев текущего года.

Упрощенная система налогообложения замещает такие налоги, как НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц, в части имущества, задействованного в предпринимательской деятельности. Данный порядок отражен в п. 3 ст. 346.11 Кодекса.

Указанный налоговый режим регулируется законами субъектов Российской Федерации в пределах норм НК.

При выборе системы налогообложения обязательно надо ознакомиться с региональным законодательством в части регулирования УСН, так как субъекты имеют право установить пониженные ставки налога.

Законами субъектов Федерации в соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса может быть установлена нулевая ставка налога в отношении вновь зарегистрированных ИП, занимающихся производством продукции, работ и услуг. Перечень видов деятельности, подпадающих под указанные льготы, так же устанавливается на уровне субъектов.

Информацию о ставках и особенностях, в том числе региональных, исчисления УСН можно получить в налоговой службе по месту регистрации, а так же на сайте ФНС.

Упрощенная система налогообложения имеет два варианта расчета. Налогоплательщик вправе выбрать одну из двух систем: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН («Доходы»).Одна из наиболее популярных систем налогообложении для ИП. Налоговая база считается как все доходы, поступившие в кассу (фиксируется ККТ) и на расчетный счет предпринимателя, плюс доходы, поступившие в виде имущества (бартер, дарение, зачеты задолженности и т.п.). Ставка налога без льгот и региональных изменений составляет 6 %. Основными преимуществами данной системы являются:

а) простота исчисления налоговой базы;

б) налоговая база расcчитывается кассовым методом, т.е. по факту поступления денег;

в) нет необходимости считать, обосновывать и подтверждать расходы, что значительно снижает административную нагрузку и траты времени;

г) данная налоговая система наименее подвержена налоговому контролю, т.к. проверяют в этом случае только полноту учета доходов;

д) за счет социальных выплат в ПФР и ФОМС сумму налога можно снизить до 50%, в случае если ИП является работодателем, и до 100%, если у предпринимателя нет наемных работников.

Упрощенная система («Доходы минус расходы»).Налоговая ставка – 15%, но многие регионы ее значительно снижают. Несмотря на то, что при формировании налоговой базы учитываются расходы, даже в случае убытка, избежать уплаты налога не удастся. Налог исчисляется следующим образом:

Налог = (Доходы-Расходы) х 15 %, если налог составит меньше чем: минимальный налог = Доходы х 1%, то уплате в бюджет подлежит минимальная сумма налога.

Таким образом, для ИП, имеющего наемных работников указанная система налогообложения предпочтительнее, чем УСН (Доходы), так как в данном случае можно снизить налог до 1% от суммы всех доходов.

Перечень расходов для целей налогообложения закрытый, что не всегда дает возможность учитывать для налогообложения все фактически понесенные траты. Упрощенка (Доходы минус расходы) требует учета затрат, их обоснования и документального подтверждения. Это может значительно увеличить административную нагрузку налогоплательщиков.

Вне зависимости от выбранного варианта, применяя УСН, индивидуальный предприниматель обязан вести Книгу учета доходов и расходов. При варианте УСН (Доходы) раздел просто не заполняется.

Выбирая между двумя вариантами УСН, предприниматель  должен тщательно оценить такие факторы как: возможность подтверждения расходов, необходимость привлечения работников, законодательство субъекта Федерации, где зарегистрирован налогоплательщик.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным – квартал. При этом сдавать какие-либо отчеты в ФНС в течение года не нужно. Предприниматель обязан рассчитать сумму налога и сделать авансовый платеж до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Необходимо помнить, что в случае привлечения наемных работников, ИП отчитывается ежемесячно в ПФР и ежеквартально в ФНС по зарплатным налогам.

Источник: "Эксперт-Аудит"