Многие индивидуальные предприниматели при регистрации, не задумываясь,  или по чьему-то совету выбирают специальные режимы налогообложения.

Между тем, общая система налогообложения (ОСН), иногда незаслуженно, даже не рассматривается.

Делая выбор в пользу ОСН, предприниматель подпадает под 2 основных налога:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Основным налогом с доходов индивидуального предпринимателя является НДФЛ (гл. 23 НК РФ). Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами от предпринимательской деятельности. Формируя налоговую базу, необходимо руководствоваться ст. 210 по определению суммы доходов, и п. 1 ст. 221 по определению суммы расходов (налоговых вычетов). При этом расходы для целей НДФЛ учитываются в соответствии с гл. 25 НК РФ (аналогично налогу на прибыль организаций). В число расходов относятся все, связанные с оплатой труда и социальных взносов наемных работников, приобретением материалов и услуг, уплатой налогов, пошлин и сборов и т.п.

Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст. 217 НК РФ. По некоторым видам предпринимательской деятельности или отдельным доходам (например, грантам) установлены льготы. Так, КФХ не облагаются налогом на доходы физических лиц в течение первых 5 лет с момента создания.

Ставка налога – 13 %. Налоговый период – календарный год. Отчитаться по доходам от предпринимательской деятельности необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным, по форме 3-НДФЛ. Сделать это можно по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС.

Одним из преимуществ ОСН для ИП является порядок расчета и уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с абз.3 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, по которому индивидуальный предприниматель с суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей, уплачивает в ПФР 1 %. При выборе в пользу НДФЛ доход формируется в соответствии с гл. 23 Кодекса, а значит от разницы между доходами и расходами.

Теперь о налоге на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ). Очень часто именно он становится причиной отказа от общей системы налогообложения как для ИП, так и для организаций.

Налог требует сложного администрирования, исчисляется и уплачивается ежеквартально. Декларация сдается только в электронной форме с одновременной выгрузкой книги покупок и книги продаж. Первичным документом является счет-фактура. В розничных продажах НДС начисляется от оборотов по ККТ, в оптовом сегменте продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием суммы налога. При этом, приобретая товары, работы и услуги, налогоплательщик НДС вправе уменьшить налогооблагаемую базу на суммы налога, указанные в счете-фактуре, сопровождающем сделку.

Очевидно, что исчисление НДС – процесс не простой и требует профессиональных навыков, подключение ТКС и работы с надежными контрагентами – плательщиками НДС.

Однако, в соответствии со ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, имеется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Таким образом, при соблюдении указанных выше условий, ИП вправе подать заявление в ФНС по месту регистрации и освободиться от «бремени» исчисления, декларирования и уплаты НДС на год.

Источник: "Эксперт-Аудит".