Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), или, как его часто называют, «вмененка», является одним из наиболее привлекательных для предпринимателей.

Преимущества данной системы налогообложения:

• небольшие значения базовой доходности, от которой считается налог;
• возможность снижения налога на сумму уплаченных страховых платежей от 50 до 100%;
• право не применять ККТ;
• возможность совмещения с другими налоговыми режимами;
• простота расчетов и прозрачность суммы налога к уплате.

Регулируется главой 26.3 НК РФ и действует до 1 января 2021 года. Минфин России утверждает, что продлевать применение данного режима налогообложения не планируется.

Налог распространяется только на определенные виды деятельности, перечень которых указан в ст. 346.29 НК РФ.

Регулирование ЕНВД осуществляется на муниципальном уровне, за исключением городов федерального значения, где нормы утверждаются городскими законами. Местные власти могут изменять список видов деятельности в пределах норм ст. 346.29, по которым применяется «вмененка», и устанавливать зональные корректирующие коэффициенты. Подробную информацию о налоге, с учетом муниципального регулирования, можно узнать в налоговой инспекции по месту регистрации деятельности, подпадающей под ЕНВД, а также на сайте Федеральной налоговой службы.

Переход на единый вмененный налог осуществляется в добровольном порядке, требования для перехода на него содержатся  в п.1 ст.346.26 и  в абз. п 1 ст. 346.28 НК РФ. Заявление на применение ЕНВД подается в отделение ФНС по месту нахождения объекта предпринимательской деятельности, если это стационарный пункт, или по месту регистрации ИП.

Суть налога заключается в том, что при его исчислении и уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, при этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности  по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период и величины физического показателя. Физическими показателями в зависимости от вида деятельности могут выступать: количество работников, площади (торговые, стоянки и т.д.), количество мест и т.п. Данные показатели и базовая доходность указаны в п.3 ст. 346.29. Вмененный доход корректируется на коэффициенты К1 (дефлятор) и К2 (зональная доходность).

Наряду с ЕНВД могут применяться иные налоговые режимы, исключая единый сельскохозяйственный налог. В таком случае необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, как и в ситуации, если ведется одновременно несколько видов «вмененной» деятельности.

 Применение ЕНВД освобождает от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество (в части объектов, участвующих в деятельности, подпадающей под данный налог). Налоговый период составляет квартал, налоговая ставка – 15 %.

Сумму налога можно уменьшить на размер страховых взносов (п. 2 ст. 346.32) в пределах 50% от суммы налога для ИП, имеющих работников, и на 100 % – для предпринимателей, не производящих выплат в пользу физических лиц.

Расчет:

Н = (ФП х БД х К1 х К2) х 15% - СВ, где:

Н – сумма налога к уплате;

ФП – физический показатель;

К1 и К2 – корректирующие коэффициенты;

СВ – страховые взносы.

До 2021 года ИП, применяющие ЕНВД, имеют право работать без ККТ, если производят и реализуют услуги и продукцию собственного производства без привлечения наемных лиц.

Источник: "Эксперт-Аудит".