Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Указанный документ может быть заполнен на бумажном носителе от руки или с помощью компьютера, также допускается комбинированный способ оформления.Электронную версию готовят по согласию сторон сделки и при наличии технических возможностей.

Документ необходимо составить в сроки, соответствующие требованиям п. 3 ст. 168 НК РФ:

• в день отгрузки или в следующие пять календарных дней с даты отгрузки;
• в день поступления предоплаты или в следующие пять календарных дней с даты получения предоплаты.

Порядок заполнения реквизитов счета-фактуры всегда вызывал множество споров и разногласий. Рассмотрим один из таких дискутируемых вопросов, как заполнение адреса продавца/покупателя и грузоотправителя/грузополучателя. С 1 октября 2017 года адрес должен соответствовать местонахождению компании (юридическому адресу), указанному в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Если покупатель/продавец – индивидуальный предприниматель, то указывается адрес его места жительства, внесенный в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).Найти полный адрес компании­­­­ можно на сайте nalog.ru в электронном сервисе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Сведения о грузоотправителе и грузополучателе заполняют при отгрузке товаров с указанием фактического адреса отгрузки (получения) товаров. Если грузоотправитель товаров является продавцом, в строке грузоотправитель пишется: «Он же».  В счетах-фактурах на работы или услуги, а также в авансовом счете-фактуре необходимо поставить прочерки.

Ошибки в адресе счета-фактуры для продавца не влекут налоговых последствий, но они могут привести к отказу покупателю в вычете НДС. Это связано с тем, что данный реквизит является обязательным. Если адрес совпадает с адресом из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), но есть технические ошибки в его написании, покупатель может принять НДС к вычету. Действует общее правило: ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца или покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. К примеру, допустимы следующие неточности:

• замена прописных букв на строчные или наоборот;
• сокращение наименований;
• слова «улица, проспект и т.д.» могут стоять как перед их названием, так и после;
• дополнительное указание страны, если в ЕГРИП или ЕГРЮЛ этого нет;
• ошибка в индексе либо его отсутствие.

     Данная позиция подтверждена Письмами Минфина России от 02.04.2019 № 03-07-09/22679, от 25.04.2018 № 03-07-14/27843, от 02.04.2018 № 03-07-14/21045, от 17.01.2018 № 03-07-09/1846, от 20.11.2017 № 03-07-14/76455.

        При обнаружении существенных ошибок в адресе в счете-фактуре рекомендуем покупателю обратиться к продавцу с просьбой внести исправления в документ.   

      Независимо от того, какая ошибка допущена – техническая или арифметическая, порядок исправления будет один. Для этого необходимо составить новую правильную счет-фактуру. В  строку 1(счет-фактура №__) переносим номер и дату из первичного экземпляра счета-фактуры. Эти данные менять нельзя. В строке 1а (Исправление №__) указываем порядковый номер и дату исправления. В остальных строках и графах копируем данные из первичного экземпляра с правильными значениями, при необходимости включаем новые данные (ранее не отраженные).

      Подведем итог. Есть несколько вариантов исправления неточностей/ошибок, и не все их необходимо исправлять. Покупателям, которые выдвигают неоправданно завышенные требования и бесконечное количество раз настаивают на доработке документов, при принятии решения рекомендуем руководствоваться разумным подходом.  Прежде чем создать исправленный документ, необходимо оценить критичность данной ошибки и ее последствия. Указанной позиции придерживается и Министерство финансов РФ, номера его писем приведены выше.

Источник: «Эксперт-Аудит».