Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, действующий в России, и только для индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 2 ст. 346.43 патентная система налогообложения (ПСН) распространяется только на отдельные виды деятельности, которые перечислены в указанной статье. Список уточняется законами субъектов Российской Федерации.

Применять ПСН допустимо только в том случае, если сумма доходов не превышает 60 млн. рублей. Указанная норма содержится в ст. 346.45 НК РФ.

Перейти на патентную систему можно предоставив заявление на получение патента по одному из видов предпринимательской деятельности в налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала его применения. Заявление подается по месту жительства или по месту осуществлениядеятельности предпринимателя, согласно порядку, прописанному в п. 2 ст. 346.45 НК РФ. Его можно отправить в ИФНС как отдельно, так и с документами на регистрацию ИП.

Большим плюсом патентной системы является то, что патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев, что очень удобно для деятельности, носящей неритмичный, сезонный характер продаж.

К достоинствам системы относится и то, что оплата фиксирована и ее можно спланировать заранее. Правда, заплатить нужно еще до того, как предприниматель получил доход.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, которая включена в перечень, указанный в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Если доходы формируются по разным видам деятельности – то и объектов будет несколько, и на каждый такой объект необходимо получать отдельный патент. Патентную систему можно совмещать с другими налоговыми режимами, например, применять вместе с УСН или ОСНО, а по сезонному доходу – получить патент на т.н. «высокий сезон». Совмещая несколько налоговых режимов, индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

Законом субъекта Российской Федерации годовой доход устанавливается в рублях.

Информацию о кодах ОКВЭД, подпадающих под ПСН, и размерах потенциального годового дохода можно получить в ФНС по месту регистрации патента или на сайте ФНС, указав соответствующий регион.

Налоговых вычетов и каких-либо сумм, в том числе и социальных платежей, за счет которых можно уменьшить налог, нет. Вычет на приобретение онлайн-касс прекратил свое действие.

Налоговым периодом является год. Налоговая ставка – 6 %. Для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных, возможно применение налоговой ставки в размере 0%, если такая норма установлена законом субъекта РФ. Порядок применения нулевой ставки регламентируется п. 3 ст. 346.50, она действует в отношении отдельных видов деятельности, и ее применение ориентировано на поддержку налогоплательщиков, занимающихся производством продукции, работ и услуг.

Налог исчисляется как процентная доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке.

При сроке использования патента менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года – можно разделить сумму налога на 2 платежа:

• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
• в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Несомненным достоинством ПСН является то, что налогоплательщик не должен отчитываться в ФНС. Необходимо просто получить патент и оплатить его в соответствующие сроки.

Еще одним плюсом данной системы налогообложения является то, что ИП, не имеющие работников, вправе работать без ККТ при реализации продукции, работ и услуг собственного производства. Льгота действует до 01.07.2021 года.

Источник: «Эксперт-Аудит».