27 ноября 2018 г. был принят Федеральный закон №422-ФЗ (далее – Закон №422-ФЗ), согласно которому с 2019 г. в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан будет происходить взимание налога на профессиональный доход (далее – НПД) с физических лиц, относящихся к категории самозанятых, так называемый налог на самозанятых.

НПД введен в качестве эксперимента, который продлится 10 лет до 31 декабря 2028 года включительно. При этом законом установлено именно право применять такой режим налогообложения, а не обязанность, то есть переход на уплату этого налога происходит в добровольном порядке.

Граждане, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, это можно сделать с использованием специального мобильного приложения «Мой налог».

Налогоплательщиками НПД являются все физические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), получающие доходы от своей деятельности, которой занимаются добровольно и самостоятельно, без привлечения работников. Вместе с тем законодательно не установлено, при осуществлении каких видов деятельности гражданин может признаваться самозанятым.

В пункте 2 ст. 4 Закона №422-ФЗ закреплен перечень лиц, которые не вправе применять данный налоговый режим:

1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;
2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3. лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5.   лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
6.   лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц;
7.   лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
8.   налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Наряду с этим п. 2 ст. 6 Закона №422-ФЗ установлен закрытый перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения. При принятии решения о переходе на данный режим стоит ознакомиться с этим списком.

Налоговой базой признается денежное выражение полученного дохода, а налоговым периодом – календарный месяц.

Датой получения доходов признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких средств на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.

Статьей 10 Закона № 422-ФЗ установлены следующие налоговые ставки:

• 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам;
• 6 процентов в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования при ведении предпринимательской деятельности и юрлицам.

Граждане, применяющие данный налоговый режим, имеют следующие льготы:

• физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, облагающихся налогом на самозанятых;
• индивидуальные предприниматели не уплачивают:
  • налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • фиксированные страховые взносы.

Декларация по налогу на профессиональный доход (НПД) не составляется и не представляется в ФНС России.

Уплата НПД осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога уплачивается по месту ведения деятельности.

Стоит отметить, что налог на самозанятых вызвал неподдельный интерес со стороны индивидуальных предпринимателей, ведь переход на данный режим может принести явную выгоду из-за небольших ставок НДП.

Ожидается, что эксперимент с налогом на самозанятых будет вполне успешным, и его распространят на всю страну уже в 2020 году.

Источник: «Эксперт-Аудит».