В конце 2019 г. появилась возможность заявлять вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным организациями-банкротами, но не все. В Постановлении № 41-П от 19.12.2019 г. изложен временный порядок предоставления вычетов до момента внесения соответствующих изменений в НК РФ.

Основанием для принятия покупателем НДС к вычету является счет-фактура, выставленная продавцом. КС РФ допускает выставление счета-фактуры в случаях, когда организация-продавец не является плательщиком НДС, или освобождена от него по ст. 145 НК РФ. В ситуации с организацией-банкротом (продавцом) выставление счет-фактуры недопустимо (ст. 146 НК РФ) при реализации имущества в конкурсном производстве с торгов.

В иных случаях реализации продукции, товаров, услуг, КС РФ допускает предоставление вычета с учетом ограничений. Временный порядок не предусматривает вычет, если сумма НДС в структуре долгов банкрота заведомо не могла быть уплачена в бюджет РФ. Причины неуплаты перечислены в Письме № КЧ-4-18/1198@ от 28.01.2020 г.). Основная из них – ведение организацией-продавцом убыточной деятельности.

ФНС отмечает, что решение об отказе в вычете налоговый орган принять не в праве, если в ходе банкротства организации-продавца ФНС не были приняты меры по прекращению организацией-банкротом убыточной деятельности, в процессе которой была реализована продукция, с продажи которой заявлен вычет.

При заявлении таких вычетов до момента внесения изменений в НК РФ, устраняющих неопределенность, ФНС временно рекомендует руководствоваться Постановлением № 41-П от 19.12.2019 г. и Письмом № КЧ-4-18/1198@ от 28.01.2020 г.