Как доказать реальность сделки
Часто бывает в финансово-хозяйственной деятельности, когда инспекторы обвиняют фирму в фиктивности операций. Как же доказать, что сделка состоялась: товары были поставлены покупателю, работы выполнены, а услуги оказаны? Для этого необходимо предоставить косвенные доказательства!
Бывает недостаточно накладных и иных стандартных документов на закупку для того, чтобы учесть расходы на приобретение товара. Убедить контролеров в достоверности совершившихся операций и сделок помогут косвенные аргументы.
Что докажет отношения с контрагентом:
|
Документы, сведения, информация |
Реквизиты постановления |
|---|---|
|
Переписка по согласованию условий заключенного договора. Возражения и предложения по пунктам договора. Отклоненные коммерческие предложения прочих возможных поставщиков. Переписка показывает реальность сделки. Возражения и предложения по пунктам договора демонстрируют работу по поиску решений, устраивающих обе стороны. Отклоненные предложения оправдывают выбор партнера. У него, как видно из документов, самый дешевый товар |
АС Северо-Кавказского округа от 09.02.2015 № А32-40508/2013 |
|
Пропуска, выписанные для поставщика. Они оформлены на ввоз ценностей поставщиком на склад покупателя и подтверждают их доставку |
АС Поволжского округа от 28.12.2015 № Ф06-3670/2015 |
|
Решение третейского суда. Он подтвердил задолженность по договору поставки. Это свидетельствует о закупке товаров налогоплательщиком |
ФАС Московского округа от 12.03.2010 № КА-А41/1727-10 |
Что докажет получение товара:
|
Документы, сведения, информация |
Реквизиты постановления |
|---|---|
|
Фотографии склада. Они докажут, что у компании есть имущество, необходимо для оприходования товаров или материалов. При разовых крупнооптовых закупках можно подготовить и фотоснимки самих товаров |
АС Поволжского округа от 26.05.2015 № Ф06-23707/2015 |
|
Сертификаты соответствия. Их не относят к обязательным налоговым документам. Но если они предъявлены, то это косвенно подтвердит закупку и станет доводом для признания расходов |
АС Поволжского округа от 20.04.2016 № Ф06-7395/2016 |
Что докажет оприходование и использование ценностей:
|
Документы, сведения, информация |
Реквизиты постановления |
|---|---|
|
Приходные ордера и иные складские документы. Они показывают - ценности поступили на склад. Их закупка неоспорима |
АС Восточно-Сибирского округа от 17.10.2014 № А19-19367/2013 |
|
Графики ремонта оборудования и требования - накладные на списание запчастей. Эти документы подтверждают необходимость покупки деталей, нужных для ремонта |
АС Поволжского округа от 15.03.2016 № Ф06-6245/2016 |
|
Инвентаризационные документы. По ним можно определить остаток товара и доказать, что компания не завысила количество закупленной продукции |
ФАС Уральского округа от 18.07.2012 № Ф09-4978/12 |
|
Требования - накладные. По ним закупленные ценности списаны в производство. Это косвенно доказывает реальность закупки |
ФАС Уральского округа от 23.03.2011 № Ф09-1373/11-С3 |
Что докажет транспортировку:
|
Документы, сведения, информация |
Реквизиты постановления |
|---|---|
|
Журналы регистрации въезжающего транспорта, заполняемые охранной компанией. Там указаны номера машин, которые ввозили груз. Они соответствуют номерам автомобилей, записанным в товарно-транспортных накладных на спорные закупки |
ФАС Западно-Сибирского округа от 24.12.2013 № А27 1283/2013 |
|
Показания водителей. Они не опровергнуты инспекцией, не доказано и завышение закупочных цен. Значит, можно учесть расходы на закупку. Помогут и показания других свидетелей, например, кладовщиков, приемщиков или сотрудников охраны, фиксирующих ввоз |
АС Западно-Сибирского округа от 11.03.2015 № А27-8367/2014 |
Если налоговики все же докажут недостоверность документов на закупку, оспорить доначисления НДС не получится.
Судебная практика показывает: если спорные ценности в дальнейшем реализованы или использованы в производстве, то понесены и расходы на их покупку, которые надо определять по рыночным ценам (постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 № 2341/12).
Для обоснования того, что цены на спорные товары (работы, услуги) не превышают рыночные, стоит подготовить дополнительные документы.
Что докажет рыночные цены:
|
Документы, сведения, информация |
Реквизиты постановления |
|---|---|
|
Накладные от отдельных поставщиков, сотрудничество с которыми доказано. Приведенная в них цена соответствует цене по оспариваемым сделкам |
ФАС Волго-Вятского округа от 15.04.2013 № А11-4429/2012 |
|
Прайс-листы компаний, продающих товар, аналогичный закупленному |
ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.2014 № А33 3476/2013 |
|
Письма, в том числе электронные, которые налогоплательщик выслал продавцам аналогичных товаров. Их ответы с указанием применяемых цен (не превышающих оспариваемые) |
ФАС Западно-Сибирского округа от 23.07.2013 № А27 16258/2012 |
|
Коммерческое предложение возможного контрагента, цена в котором не превышает оспариваемую |
ФАС Московского округа от 07.03.2014 № А40-154006/12 |
Что докажут справочные или статистические сведения:
|
Документы, сведения, информация |
Реквизиты постановления |
|---|---|
|
Справки муниципальной и региональной администрации, например, департамента имущественных и земельных отношений. Там указаны средние цены в городе и области. Они не выше закупочных в спорных сделках |
ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2013 № А27-15718/2012 |
|
Справка регионального отдела статистики о совпадении закупочных и рыночных цен |
АС Северо-Западного округа от 04.08.2015 № А56-15896/2014 |
|
Письма региональной торгово-промышленной палаты о соответствии рыночных цен и цен по спорным сделкам |
АС Западно-Сибирского округа от 28.10.2014 № А27-19566/2013 |
Что докажет экспертиза и оценка:
|
Документы, сведения, информация |
Реквизиты постановления |
|---|---|
|
Товароведческое исследование экспертной организации, подтвердившей, что цены не являются завышенными |
АС Восточно-Сибирского округа от 04.06.2015 № А19-7795/2014 |
|
Заключение оценщика о непревышении заявленных цен над рыночными |
ФАС Дальневосточного округа от 24.04.2014 № Ф03-1399/2014 |
|
Отчет аудиторов, сообщивших, что цены по анализируемой закупке ниже рыночных |
Вывод аудиторов на основании аудиторской проверки организации |
По вопросам аудита, экспертизы, оценки, а также бухгалтерского учета и отчетности вы всегда можете обратиться в нашу компанию по телефону или электронной почте. Контакты указаны на сайте ООО «Эксперт-Аудит».
Источник: "Эксперт-Аудит"
ООО "Эксперт-Аудит"
191119, Санкт-Петербург, ул. Егорова, д. 23а
Тел.: (921)343-32-62
mail@expert-audit.spb.ru